НДС при отгрузке в счёт аванса: разбираем новую ставку 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения по НДС — и у многих возникли вопросы о том, как считать налог при отгрузке товаров в счёт авансов, полученных ещё в 2025-м. Разбираемся пошагово!
Что изменилось?
С 01.01.2026 базовая ставка НДС повышена до 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 ФЗ, ч. 13 ст. 25).
Это значит, что все товары, работы и услуги, отгружаемые (выполняемые, оказываемые) с 1 января 2026-го, облагаются НДС по новой ставке.
Важно:
Это правило действует даже в том случае, если предоплата за эти товары была получена в 2025 году!
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, продавец обязан дополнительно к стоимости товара предъявить покупателю НДС по ставке 22 %.
А что с НДС с аванса?
Допустим, вы получили аванс в 2025 году — тогда НДС с него был рассчитан по прежней расчётной ставке 20/120.
Что делать дальше?
Хорошие новости: этот НДС можно принять к вычету при отгрузке! Порядок регулируется:
- п. 8 ст. 171 НК РФ — НДС, начисленный на сумму аванса, подлежит вычету;
- п. 6 ст. 172 НК РФ — описывает процедуру принятия НДС к вычету.
Ключевой момент:
Вычет производится по ставке 20/120 — то есть по той, что действовала на момент получения аванса.
Разберём на примере
Ситуация:
- В декабре 2025 года компания получила аванс 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20/120 = 200 000 руб.).
- Отгрузка товара произошла 15 января 2026 года.
Действия:
1. При отгрузке продавец предъявляет покупателю НДС по новой ставке 22 %:
1 200 000⋅22%=264 000 руб.
2. Одновременно компания принимает к вычету НДС с аванса (рассчитанный по ставке 20/120):
200 000 руб.
3. К уплате в бюджет идёт разница:
264 000−200 000=64 000 руб.
Важно:
- При отгрузке с 01.01.2026 всегда применяйте ставку 22 %.
- Вычет НДС с аванса, полученного в 2025-м, делайте по старой ставке 20/120.
- Не забудьте оформить счёт фактуру с новой ставкой и отразить вычет в книге покупок.
