Как «упрощенцам» корректно учитывать корректировочные счета фактуры при заполнении декларации по НДС?

В ситуации, когда после реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также передачи имущественных прав стороны (продавец и покупатель) договариваются об изменении стоимости сделки, продавец обязан оформить корректировочный счёт‑фактуру. Это требование закреплено в налоговом законодательстве — в частности, в пункте 3 статьи 168 и пункте 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Разберём порядок действий в зависимости от характера изменений:

1. Рост цены или объёма поставки

Если стоимость либо количество товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличивается, возникают следующие налоговые последствия:

• продавец обязан доначислить НДС к уплате в бюджет;
• покупатель вправе заявить соответствующую сумму налога к вычету.

Для реализации этих действий:

• покупатель вносит полученный корректировочный счёт‑фактуру в книгу покупок, указывая код вида операции «01»;
• продавец отражает данные корректировочного счёта‑фактуры в книге продаж — также с кодом «01». Это необходимо для обеспечения соответствия данных в разделе 8 декларации по НДС и исключения расхождений между отчётами контрагента.

2. Снижение цены или объёма поставки

Когда стоимость или количество объектов сделки уменьшается, порядок учёта меняется:

• продавец корректирует ранее начисленный НДС — уменьшает его сумму, заявляя вычет;
• покупатель восстанавливает часть ранее принятого к вычету НДС (т.е начисляет налог к уплате).

В этом случае:

• продавец регистрирует корректировочный счёт‑фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, когда документ был выставлен. Важно: сделать это нужно не позднее трёх лет с даты составления счёта‑фактуры. При этом указывается код вида операции «18»;
• покупатель фиксирует тот же документ в своей книге продаж, также используя код «18».

Как устранить расхождения

Если при камеральной проверке декларации по НДС выявлены несоответствия, самый эффективный способ их разрешить — предоставить формализованное пояснение в ответ на официальное требование налогового органа.

Обратите внимание: с 1 января 2026 года вступил в силу новый формат подачи пояснений к декларации по НДС — стоит заранее ознакомиться с обновлёнными требованиями.

Если у вас остались вопросы — наши менеджеры готовы проконсультировать!